У цій частині докладно викривається стан додержання податкового законодавства службовими особами Державної податкової адміністрації України та регіональними податковими службами при відшкодуванні ПДВ. Міжвідомча робоча група з питань недопущення ухилення від сплати податків, вивезення капіталів за кордон, а також відмивання коштів через офшорні зони, яка підготувала аналітичну доповідь за підсумками своєї роботи протягом минулого літа, наводить кричущі факти. Суть їх зводиться до того, що «керівництво ДПА України не тільки не вжило заходів з виявлення й усунення наведених порушень, а навпаки – саме продемонструвало приклади грубого нехтування законодавством».
Вивчено результати діяльності українських нафтодобувних та переробних експортерів через офшорні зони з початку 2005 року.
За інформацією Мінпаливенерго України, ВАТ «Укрнафта» у 2005 році реалізацію продукції компаніям, зареєстрованим в офшорних зонах, не здійснювало. ВАТ «Лукойл – Одеський НПЗ», ВАТ «НПК Галичина» контракти на постачання (закупівлю) нафтової сировини та реалізацію нафтопродуктів з компаніями, зареєстрованими в офшорних зонах, перелік яких затверджений розпорядженням Кабінету Міністрів України від 04.02.03 №77-р, не укладалися. ЗАТ «Укртатнафта» у 2005 р. уклало контракти з компаніями, зареєстрованими на Британських Віргінських островах, тобто в офшорних зонах.
Вугледобувними підприємствами ДП «Ровенькиантрацит» та ДП «Свердловантрацит» укладено договори, які зараз перевіряються.
Енергопостачальні компанії. В ході перевірок дотримання ліцензійних умов було виявлено, що компанії ВАТ «Тернопільобленерго», ВАТ «Запоріжжяобленерго», ВАТ «Чернігівобленерго», ВАТ «Вінницяобленерго», ВАТ «Дніпрообленерго» займалися діяльністю, не пов’язаною з головною. Зокрема, ВАТ «Тернопільобленерго» протягом 2004 року придбало текстильну продукцію без проведення тендеру і реалізувало її за межами митної території України (обсяг 96 млн. грн.), ВАТ «Чернігівобленерго» реалізувало тюль, мазут тощо. ВАТ «Запоріжжяобленерго» – тканину портьєрну, штори до кухні «Віта», мазут та інше на загальну вартість близько 100 млн. грн. У 2004 році обсяг експортних операції ВАТ «Дніпрообленерго» з металопрокатною та феросплавною продукцією склав 318 млн. грн. По кожному факту прокурорами областей порушені кримінальні справи.
За інформацією Національного банку України, за 2004 рік виплати іноземним інвесторам з офшорних зон за цінні папери українських емітентів склали 815 мільйонів доларів США, з них майже 800 мільйонів доларів США було перераховано на Кіпр. Крім того, до Латвії та Литви за цінними паперами з України переказано відповідно 390 тис. та 1 млн. доларів США.
Як резиденти, так і нерезиденти, користуючись недосконалістю законодавства, здійснюючи операції з цінними паперами поза межами організованого фондового ринку, уникають сплати податків з отриманих прибутків. Протягом останніх років установилася стійка тенденція переходу операцій з вітчизняними цінними паперами в «тінь» (на сьогодні обсяг операцій на фондових біржах та інформаційно-торговельних системах дорівнює 2-3% від загального обсягу).
Вважаємо, що вирішення цієї проблеми можливе лише шляхом законодавчого закріплення норми, згідно з якою операції резидентів з цінними паперами українських емітентів уважатимуться легітимними лише за умови їх проведення на організаційно оформленому фондовому ринку (тобто лише через фондові біржі та інформаційно-торговельні системи). Для цього необхідно в першочерговому порядку внести відповідні зміни до законів України «Про цінні папери і фондову біржу», «Про режим іноземного інвестування» та «Про інвестиційну діяльність».
СЕРЙОЗНІ ЗАУВАЖЕННЯ ВИКЛИКАЄ СТАН ДОДЕРЖАННЯ ПОДАТКОВОГО ЗАКОНОДАВСТВА ПРИ ВІДШКОДУВАННІ ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ СЛУЖБОВИМИ ОСОБАМИ ДПА УКРАЇНИ І РЕГІОНАЛЬНИМИ ПОДАТКОВИМИ СЛУЖБАМИ.
Перевірка засвідчила неналежну роботу регіональних державних податкових адміністрацій щодо взаємодії з фінансовими органами і органами державного казначейства у процесі відшкодування податку на додану вартість та виконання спільного наказу ДПА України, Мінфіну, Держказначейства України від 03.08.2004 №451/501/132 «Про затвердження Порядку взаємодії між органами державної податкової служби України, Міністерства фінансів України та Державного казначейства України в процесі відшкодування податку на додану вартість за висновками органів державної податкової служби та погашення простроченої бюджетної заборгованості з податку на додану вартість шляхом видачі облігацій внутрішньої державної позики», що призвело до необ’єктивного та непрозорого підходу при формуванні пропозицій та незаконного відшкодування підприємствам податку на додану вартість на мільйонні суми.
Прокурорами встановлені непоодинокі факти зловживання службовим становищем службовими особами державної податкової служби, службового підроблення ними офіційних документів.
У лютому 2005 року ДПА в Миколаївській області не включила до переліку підприємств на відшкодування ПДВ ТОВ «Продекспортконтракт». Водночас ДПА України за власною ініціативою 14.02.05 безпідставно включила його на відшкодування 900 тис. грн. Указаний реєстр надійшов до ДПА в Миколаївській області 15.02.05. У подальшому службові особи податкової інспекції, зловживаючи службовим становищем, склали три офіційних «Висновки про відшкодування податку на додану вартість», до яких внесли завідомо неправдиві відомості, через що товариству було безпідставно відшкодовано ПДВ на загальну суму 900 тис. грн., чим завдано збитків державі. Цьому ж підприємству з власної ініціативи ДПА України у квітні 2005 року знову незаконно збільшено на 60 тис. грн. суму відшкодування ПДВ, унаслідок чого безпідставно відшкодовано ПДВ товариству на суму 146 тис. грн.
Загалом у результаті вказаних дій службових осіб податкової служби Миколаєва ТОВ «Продекспортконтракт» безпідставно відшкодовано ПДВ на суму 1,4 млн. грн. За даним фактом стосовно службових осіб Заводського відділення Центральної МДПІ м. Миколаєва прокуратурою Миколаївської області 15.07.2005 порушена кримінальні справа.
За аналогічні порушення закону міськрайпрокурорами Черкаської області в поточному році порушено три кримінальні справи. Зокрема, стосовно службових осіб Смілянської ОДПІ, діями яких державі заподіяні збитки на суму 22 млн. грн., Канівської ОДПІ – 2 млн. грн., Черкаської ОДПІ – 1,6 млн. грн. У вказаних справах притягується до кримінальної відповідальності і керівництво ДПА в області.
У Київській області аналогічні порушення встановлені при відшкодуванні сум ПДВ наступним суб’єктам господарювання: ДП «Фірма «Автостиль» – у січні поточного року на 2 млн. грн., ТОВ «Тамбрандс-Україна» – у березні на 1,2 млн. грн., АК «Аеросвіт» – у квітні на 500 тис. грн., ДМА «Бориспіль» – на 950 тис. грн., ТОВ «Техноекспорт» – у травні на 396 тис. грн., ТОВ «Оптима-лізинг» – у травні на 552 тис. грн.
Прокуратурою Київської області 20.07.2005 порушено кримінальну справу відносно службових осіб ДПА у Київській області за внесення завідомо недостовірних відомостей в акт документальної перевірки в січні 2005 року стосовно платника податків ДП «Фірма «Автостиль».
Прокурором Приморського району міста Одеса в липні 2005 року порушено дві кримінальні справи відносно службових осіб СДПІ у Приморському районі, які скоїли службове підроблення та допустили службову недбалість, унаслідок чого ТОВ «Ільметсервіс» та ТОВ «Південна регіональна група» незаконно відшкодовано з бюджету відповідно 2,1 млн. грн. та 730 тис. грн.
Кримінальні справи за фактами зловживання службовим становищем, службового підроблення порушені стосовно службових осіб податкової служби у Вінницькій, Волинській, Дніпропетровській, Закарпатській, Миколаївській, Полтавській, Харківській, Хмельницькій, Херсонській, Черкаській, Чернігівській та в інших областях.
ПЕРЕВІРКОЮ ВИЯВЛЕНІ ФАКТИ УМИСНОГО НЕНАДАННЯ ДЕРЖАВНИМИ ПОДАТКОВИМИ ІНСПЕКЦІЯМИ ДО ОРГАНІВ ПОДАТКОВОЇ МІЛІЦІЇ АКТІВ ДОКУМЕНТАЛЬНИХ ПЕРЕВІРОК.
Незважаючи на наявність очевидних ознак складу злочину, ДПІ у Сєвєродонецьку Луганської області до органів податкової міліції не надано акт документальної перевірки СДВП «Об’єднання АЗОТ» від 23.03.2005, яким встановлено незаконне заявлення службовими особами вказаного підприємства до відшкодування 7,6 млн. грн., тобто фактично було укрито злочин.
За виявленим фактом замаху службовими особами СДВП «Об’єднання АЗОТ» на незаконне відшкодування податку на додану вартість у розмірі 7,6 млн. грн. Генеральною прокуратурою України в ході цієї перевірки порушено кримінальну справу.
Мають місце факти надання переваг суб’єктам господарювання при відшкодуванні сум ПДВ службовими особами податкових служб. У поточному році прокуратурою міста Суми складено протокол про вчинення корупційного діяння з цих підстав стосовно головного державного податкового ревізора-інспектора Сумської МДПІ.
Прокурорами Донецької, Дніпропетровської, Житомирської, Запорізької, Кіровоградської, Одеської, Луганської, Сумської, Харківської, Тернопільської та інших областей у поточному році порушено ряд кримінальних справ за фактами службової недбалості службових осіб державної податкової служби.
У липні 2005 року прокуратурою Запорізької області порушено кримінальну справу відносно службових осіб ДПІ Орджонікідзевського району міста Запоріжжя за фактом неналежного виконання ними службових обов’язків, унаслідок чого ТОВ «ВФК «Укрпромсервіс» незаконно відшкодовано податку на додану вартість на суму понад 4 млн. грн.
21 липня 2005 року прокуратурою Харкова порушено кримінальну справу стосовно службових осіб ДПІ Ленінського району, які в результаті неналежного виконання службових обов’язків не провели зустрічних перевірок правомірності заявлення ТВП «Альянс-Сервіс 98» до відшкодування ПДВ на суму 1,4 млн. грн. У результаті відшкодування підприємству вказаної суми ПДВ державі завдано збитків.
Доречно констатувати, що лише під час даної перевірки протягом 10 днів прокурорами порушено 42 кримінальні справи стосовно службових осіб податкової служби, які, зловживаючи службовим становищем, скоювали службове підроблення документів, проявили службову недбалість, унаслідок чого суб’єктам господарювання лише через такі протизаконні дії незаконно відшкодовано податку на додану вартість на суму більше 120 млн. грн., і вони незаконно ухилилися від сплати ПДВ на суму 140 млн. грн.
ВІДПОВІДАЛЬНІ СЛУЖБОВІ ОСОБИ ДЕПАРТАМЕНТІВ КОНТРОЛЬНО-ПЕРЕВІРОЧНОЇ РОБОТИ, ОПОДАТКУВАННЯ ЮРИДИЧНИХ ОСІБ, КЕРІВНИЦТВО ДПА УКРАЇНИ НЕ ТІЛЬКИ НЕ ВЖИЛИ ЗАХОДІВ З ВИЯВЛЕННЯ Й УСУНЕННЯ ВИЩЕНАВЕДЕНИХ ПОРУШЕНЬ, А НАВПАКИ – САМІ ПРОДЕМОНСТРУВАЛИ ПРИКЛАДИ ГРУБОГО НЕХТУВАННЯ ЗАКОНОДАВСТВОМ.
У порушення пп. 1, 2, 3, 4 Порядку службові особи Державної податкової адміністрації України за своєю власною ініціативою та вказівками керівництва ДПА України, ігноруючи зауваження та пропозиції ДПА у Дніпропетровській, Донецькій, Миколаївській та деяких інших областях, обґрунтовані висновки-заперечення Головного управління податкової міліції ДПА України про причини не включення у реєстр на відшкодування ПДВ, без проведення аналізу невідшкодованих сум ПДВ, зловживаючи службовим становищем в інтересах третіх осіб, протягом січня-травня 2005 року безпідставно і незаконно включили до реєстрів десятки суб’єктів підприємницької діяльності на відшкодування податку на додану вартість. Вказані реєстри після підпису керівництвом ДПА України надані Держказначейству України, і за деякими з них незаконно відшкодовані суми ПДВ.
Зокрема, Головним управлінням податкової міліції ДПА України листом від 20.05.2005 за №7/17/26-5117 пропонувалося не включати до реєстру №2 за травень 2005 року підприємства Одеської і Харківської областей у зв’язку з отриманням ГУПМ ДПА України зі своїх регіональних органів відомостей про господарські стосунки з фіктивними підприємствами ТОВ «ПРГ», ТОВ «Інтерметал», ТОВ «Ільметсервіс», а загалом 9 підприємствами, не сплати ними до бюджету податку на прибуток та податку на додану вартість.
Ігноруючи такі серйозні заперечення всі наведені суб’єкти господарювання були включені в реєстр №2 за травень 2005 року, за яким цим підприємствам Держказначейством України незаконно відшкодовано близько 3 млн. грн.
Без відповідного реагування службовими особами Департаменту оподаткування юридичних осіб і керівництвом ДПА України залишилися висновки-заперечення ГУПМ ДПА України щодо внесення понад 50 підприємств до реєстрів для відшкодування ПДВ на суму біля 100 млн. гривень. Унаслідок цього вказані підприємства незаконно були включені до реєстрів за січень-травень 2005 року і їм безпідставно відшкодовано податок на додану вартість. Таким чином державі спричинені збитки на вказану суму внаслідок незаконного відшкодування ПДВ суб’єктам господарювання.
Окрім цього, зловживаючи службовим становищем, службові особи ДПА України в травні 2005 року безпідставно і за вказівкою керівництва ДПА України в порушення пп. 1, 2, 3, 4 Порядку включили до реєстру №3 без пропозиції ДПА в Дніпропетровській області, ігноруючи інформацію цієї регіональної ДПА про зроблене раніше відшкодування ПДВ ТОВ «Мета Імекс» на суму 111 480 грн., ТОВ «Телевідеосервіс» – 436 тис. грн., більше 20 суб’єктів господарювання для відшкодування ПДВ на суму понад 10 млн. грн. За цим реєстром, який надісланий до Державного казначейства України, в період з 25 травня до 30 червня 2005 року незаконно відшкодовано 2 млн. грн.
Службові особи ДПА України, маючи наявну інформацію про порушені кримінальні справи за податкові злочини відносно службових осіб ДСД ВАТ «СВ «Меридіан», ВАТ «ММВ» (Миколаївська область), СП ТОВ «Метален» (Донецька область), знаходження в господарських судах справ за участю ЗАТ «МЗМК», ТОВ «Агросервіс» (Донецька область) і заперечення щодо відшкодування ПДВ, включили їх в реєстри №№3 і 5 за травень 2005 року.
Незважаючи на порушену прокуратурою Києва кримінальну справу відносно службових осіб ЗАТ «Універсальна медіакомпанія», а також на проведення перевірки стосовно цього товариства працівниками податкової міліції у зв’язку з придбанням плазмових панелей за завищеними цінами і запереченням ГУПМ ДПА України від 10.05.2005, ЗАТ «Універсальна медіакомпанія» включена до реєстру підприємств №1 за травень 2005 року, яким підлягає відшкодування ПДВ. Указаний реєстр ДПА України надіслано до Державного казначейства України, і згідно з ним товариству незаконно відшкодовано з бюджету 5 млн. грн.
У ході перевірки встановлено також, що в реєстрах спостерігаються випадки повторного включення сум, помилки, невірно вказані реквізити платників податку. В реєстрі №2 за лютий поточного року по Івано-Франківській області у ДП «Орісіл-Калуш» (100 тис. грн.) невірно вказаний код ЄДРПОУ; в реєстрі №4 по Києву не включено в загальну суму 331 тис. грн. по ЗАТ «Атланта інтернешнл»; в реєстрі №2 за березень по Сумській області не включено суму на 20,9 тис. грн., а по Києву двічі включено суму 43,4 тис. грн.; у березні в реєстрі №4 майже повністю повторюється перелік платників, визначений в реєстрі №3 по Чернівецькій області (337,9 тис. грн.), Волинській (482 тис. грн.), Донецькій (1 395,1 тис. грн.), Івано-Франківській (200 тис. грн.), Чернівецькій (186,3 тис. грн.). У цілому розмір подвоєних сум складає близько 15,2 млн. грн. (Зазначена сума податку платникам з бюджету не відшкодована).
Необґрунтовано, без згоди ДПА в Донецькій області, ДПА України за реєстром №3 від 25.05.2005 року погоджено відшкодування 3,7 млн. грн. ПДВ ЗАТ «Люкс» (код 3288322).
Підприємством відображено у декларації за травень 2004 року від’ємне значення ПДВ на суму 4,1 млн. грн. Податковий кредит виник у зв’язку з придбанням приміщень адміністративного корпусу та матеріалів на території України.
Проте перевіркою прокуратури встановлено, що службові особи ЗАТ «Люкс», діючи з прямим умислом у власних інтересах, здійснили замах на незаконне відшкодування ПДВ шляхом відображення у декларації по податку на додану вартість завідомо недостовірної суми.
У свою чергу службові особи ДПА України, діючи всупереч інтересам держави та в інтересах третіх осіб, здійснили замах на незаконне відшкодування ЗАТ «Люкс» 3,7 млн. грн. податку на додану вартість шляхом незаконного включення вказаного підприємства у реєстр платників податків для відшкодування ПДВ, що могло спричинити істотну шкоду бюджету у розмірі 3,7 млн. грн.
Генеральною прокуратурою України 15.07.2005 року порушено кримінальну справу за ч. 2 ст. 364 КК України за фактами незаконного формування реєстрів платників податків і відшкодування ПДВ службовими особами ДПА України, що призвело до спричинення тяжких наслідків.
Закінчення буде.
