«У зовнішньоекономічних операціях України з участю юридичних осіб, розміщених в офшорних територіях, експорт переважав імпорт учетверо. Найбільша питома вага в розрахунках припадає на Британські Віргінські острови, Кіпр, острів Мен та Панаму. Загальний обсяг імпортних операцій за перше півріччя 2005 року склав 560 млн. дол. США.»
Про ефективність роботи Державної податкової адміністрації України на сучасному етапі читайте в подальшому викладі висновків, що їх дійшла міжвідомча робоча група з питань недопущення ухилення від сплати податків, вивезення капіталів за кордон, а також відмивання коштів через офшорні зони.
У квітні 2005 року порушено кримінальну справу за фактом привласнення коштів держбюджету, легалізації коштів, здобутих злочинних шляхом службовими особами ВАТ «Дніпроспецсталь». Останні з метою отримання незаконного бюджетного відшкодування податку на додану вартість уклали з підприємствами-нерезидентами фіктивні угоди на поставку продукції, внаслідок чого незаконно отримали 12,4 млн. грн. відшкодування податку на додану вартість, з яких 7 млн. грн. — у поточному році.
У цій же Запорізькій області у травні порушено кримінальну справу за фактом привласнення коштів державного бюджету, легалізації коштів, здобутих злочинних шляхом службовими особами ТОВ «ВФК Укрпромсервіс», які з метою одержання незаконного відшкодування ПДВ уклали з фірмами-нерезидентами фіктивні договори та здійснили псевдоекспортні операції, а отримані в такий спосіб 4 млн. грн. легалізували шляхом використання у господарській діяльності.
Прокуратурою Одеської області в липні поточного року порушено кримінальну справу за фактом неправомірного отримання ТОВ «НПП Присадки», ТОВ «Лінос Україна», ВАТ «Нафтохімік Прикарпаття», ЗАТ «Торговий дім «Укртатнафта», ТОВ «Юнта ТТ», ТОВ «ПКФ Експо» з державного бюджету податку на додану вартість на загальну суму 13 млн. грн. шляхом незаконного відображення в податкових деклараціях експорту паливно-мастильних матеріалів на загальну суму 12,9 млн. дол. США, які начебто відправлено через посередника (фірму «Triton Services Ukraine Agency») в офшорну зону на адресу фірми «Triton Marine Fuels Ltd» (Панама).
БЕЗПІДСТАВНО ЗАСТОСОВУВАЛАСЬ НУЛЬОВА СТАВКА ПДВ ШЛЯХОМ ФІКТИВНОГО ОФОРМЛЕННЯ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНИХ (ЕКСПОРТНИХ) ОПЕРАЦІЙ НА ТОВАРИ, ЩО ФАКТИЧНО РЕАЛІЗОВАНІ В УКРАЇНІ.
У Дніпропетровській області прокуратурою порушено кримінальну справу стосовно службових осіб ВАТ «Центральний гірничо-збагачувальний комбінат», якими нібито здійснювались експортні поставки металопрокату. Фактично продукція реалізовувалась у межах України. Внаслідок такого «псевдоекспорту» службовими особами вказаного підприємства незаконно отримано 49 млн. грн. відшкодованого ПДВ.
У цій же області порушена та розслідується кримінальна справа за фактом зловживання службовими особами ВАТ «Південний гірничо-збагачувальний комбінат», які використали аналогічну схему «псевдоекспорту» продукції власного виробництва, внаслідок якої незаконно отримали 2,7 млн. грн. бюджетного відшкодування ПДВ.
У Полтавській області службові особи ВАТ «Полтаваобленерго» при здійсненні зовнішньоекспортних операцій безпідставно отримали право на обчислення ПДВ за нульовою ставкою, що призвело до уникнення податкового зобов’язання із вказаного податку на суму 1,8 млн. грн. Прокуратурою області 30 травня 2005 року порушена справа стосовно службових осіб вказаного підприємства.
Аналогічні злочини виявлено в Одеській, Донецькій, Луганській, Севастополі та інших регіонах.
УХИЛЕННЯ СУБ’ЄКТАМИ ГОСПОДАРЮВАННЯ ВІД СПЛАТИ ПДВ ТА ОТРИМАННЯ ПРАВА НА ЙОГО ВІДШКОДУВАННЯ ВІДБУВАЄТЬСЯ ШЛЯХОМ НЕЗАКОННОГО ВИКОРИСТАННЯ ПІЛЬГ, НАДАНИХ НА УМОВАХ КОРИСТУВАННЯ ІМПОРТОВАНИМ ТОВАРОМ У ВЛАСНИХ ПОТРЕБАХ.
За цією схемою платники податків використовували податковий вексель для сплати ПДВ відповідно до порядку операцій з векселями, які видаються на суму ПДВ при ввозі товарів на митну територію України для власних потреб.
У Дніпропетровській області прокуратурою у квітні цього року порушено кримінальну справу за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ВАТ «Орджонікідзевський гірничо-збагачувальний комбінат», якими надано податкові векселі для сплати ПДВ і зазначено, що імпортована продукція (феросілікомарганець) використовується з метою подальшої переробки. Фактично товариство не використало цю продукцію, оскільки технічної можливості для її переробки не мало та ухилилося від сплати податку на додану вартість у сумі 3,9 млн. грн.
У Донецькій області прокуратурою порушено кримінальну справу за фактом зловживання службовим становищем та ухилення від сплати податків службовими особами ДВАТ ЦЗФ «Дзержинська», які надали до Донбаської регіональної митниці податкові векселі для сплати ПДВ та відомості про те, що імпортована вугільна продукція використовується на власні виробничі потреби. Фактично 45,4 тис. тонн цієї продукції реалізовано ТОВ «Енергоімпекс», внаслідок чого державі заподіяно шкоду у вигляді не сплати 1,3 млн. грн. ПДВ.
Перевіркою у Луганській області встановлено факт умисного ухилення від сплати податку на додану вартість службовими особами ТОВ «Пром-Еко» за попередньою змовою із службовими особами ТОВ «Линос» при ввезені сирої нафти. ТОВ «Пром-Еко» (Харків) протягом жовтня-листопада 2004 року отримало від нерезидента нібито для власних виробничих потреб нафту в кількості 150 тис. тонн на загальну суму 236 млн. грн. При цьому товариство скористалося пільговою формою сплати митного ПДВ у сумі 39 млн. грн. шляхом оформлення податкових векселів. Фактично нафта не перероблялась, а була реалізована товариству «Линос» через ряд суб’єктів господарювання. За результатами перевірки 10 липня 2005 року Генеральною прокуратурою України порушено кримінальну справу за фактом умисного ухилення службовими особами ТОВ «Пром-Еко» за попередньою змовою із службовими особами ТОВ «Линос» від сплати податку на додану вартість у сумі 39,3 млн. грн. за ч. З ст. 212 КК України.
НИЗЬКА ЕФЕКТИВНІСТЬ АДМІНІСТРУВАННЯ ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ ЗНАЧНОЮ МІРОЮ ОБУМОВЛЮЄТЬСЯ НАЯВНІСТЮ ВЕЛИКОЇ КІЛЬКОСТІ ВИКЛЮЧЕНЬ ТА ПІЛЬГ З ОПОДАТКУВАННЯ ІНДИВІДУАЛЬНОГО, ГАЛУЗЕВОГО ЧИ ТЕРИТОРІАЛЬНОГО ХАРАКТЕРУ.
З метою прикриття незаконних операцій використовуються пільги, передбачені Законом України «Про гуманітарну допомогу» та угодами про вільну торгівлю при ввезенні автотранспорту та експорті металобрухту і насіння соняшника тощо.
Відповідно до даних обсягів ввезення гуманітарних вантажів, відслідковується тенденція до збільшення у 2000-2004 роках кількості ввезених в Україну під виглядом гуманітарної допомоги легкових автомобілів: у 2000 році – 46; у 2001 році – 65; у 2002 році – 408; у 2003 році – 1085; у 2004 році – 1297. Тенденція до збільшення зберігалася й у 2005 році.
Управління праці та соціального захисту населення обласних держадміністрацій надають клопотання до Комісії з питань гуманітарної допомоги при Кабінеті Міністрів України про визнання цих транспортних засобів гуманітарною допомогою (за інформацією СБУ, вартість такої «послуги» становить біля 1500 дол. США). Рішення Комісії з питань гуманітарної допомоги є підставою для митного оформлення без сплати податків. Після реєстрації в ДАІ транспортного засобу, інвалід – отримувач допомоги передає його за довіреністю дійсному власнику за відповідну винагороду.
Вибірковий аналіз свідчить, що значна частина автомобілів надходить від одних і тих самих донорів, як правило, вихідців із колишнього СРСР. Такими особами в окремих випадках може даруватись до чотирьох і більше автомобілів у місяць. Це підтверджує створення і функціонування каналу напівлегального ввезення в Україну автомобілів з метою їх реалізації та уникнення від оподаткування.
Використовуючи положення угод про вільну торгівлю (діють з усіма країнами СНД та Македонією) суб’єкти підприємницької діяльності незаконно отримують пільги із сплати ввізного мита при експорті металобрухту й насіння соняшника. За даними правопорушеннями митними органами у 2005 році порушено 7 кримінальних справ про контрабанду на суму 80 млн. грн.
КРІМ НЕЗАКОННИХ ОПЕРАЦІЙ, ПОВ’ЯЗАНИХ З ПДВ, ВИЯВЛЕНО ФАКТИ УХИЛЕННЯ ВІД СПЛАТИ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК.
Для цього, зокрема, використовується звільнення страхових організацій від оподаткування податком на прибуток. Суть даної схеми полягає у віднесенні на валові витрати підприємств страхових премій, що призводить до несплати 25% податку на прибуток.
У страховиків отримані страхові премії за мінусом внутрішнього перестрахування оподатковуються за ставкою 3%.
За оцінками Держфінпослуг, фінансові схеми такого змісту складають до 80% обсягів страхового ринку України, а пільговий режим оподаткування страховиків призвів до втрат державного бюджету від виробничого сектору та банків у 2004 році на суму близько 800 млн. грн., у першому кварталі 2005 року – близько 200 млн. грн.
В Київській області прокуратурою у липні цього року порушено кримінальну справу за фактом ухилення від сплати 236 тис. грн. податку на прибуток директором страхової компанії «Іра», вчинене з використанням підроблених векселів.
В Донецькій області у липні 2005 року прокуратурою порушено кримінальну справу за фактом ухилення від сплати податків службовими особами Донецької залізниці, які застосували 2,5% страхового тарифу замість 6%, передбачених угодою з АТЗТ «Дніпроінмед» щодо страхування залізничного транспорту на 99 млн. грн. Таким чином валові витрати Донецької залізниці незаконно завищено на 2,4 млн. грн., що призвело до ненадходження в бюджет 605 тис. грн. податку.
ПРОБЛЕМИ, ПОВ’ЯЗАНІ З ВИТОКОМ КАПІТАЛУ ЗА МЕЖІ ДЕРЖАВИ ТА ВІДМИВАННЯМ КОШТІВ ЧЕРЕЗ ОФШОРНІ ЗОНИ УПРОДОВЖ ОСТАННІХ РОКІВ Є ВКРАЙ АКТУАЛЬНИМИ ТА НАБУЛИ ЗАГАЛЬНОДЕРЖАВНОГО ХАРАКТЕРУ.
За даними Державної митної служби України, протягом цього року загальні обсяги експортних операцій, здійснених суб’єктами господарювання України, складають понад 80 млрд. грн., у тому числі через нерезидентів, зареєстрованих в офшорних юрисдикціях, – близько 9 млрд. грн. (або понад 10% від загального експорту), у т.ч. експорту на адресу фірм з юрисдикцією США – 4 млрд. грн. У зовнішньоекономічних операціях України з участю юридичних осіб, розміщених в офшорних територіях, експорт переважав імпорт учетверо.
Найбільша питома вага в розрахунках припадає на Британські Віргінські острови, Кіпр, острів Мен та Панаму. Загальний обсяг імпортних операцій за перше півріччя 2005 року склав 560 млн. дол. США.
Серед 102 найбільших експортерів (з обсягами експорту понад 100 млн. грн.) частка експорту 14 суб’єктів Дніпропетровської, Донецької, Запорізької, Івано-Франківської, Кіровоградської, Луганської, Миколаївської, Рівненської областей через офшорні компанії склала понад 50 відсотків.
Трійку галузей-монополістів таких розрахунків складають металообробна, паливно-енергетична та хімічна: 49%, 22% та 21% відповідно.
При здійсненні зовнішньоекономічних операцій з використанням розрахунків через офшорні зони суб’єктами господарювання нерідко використовуються шахрайські технології та схеми, у т.ч. і наведені вище, зокрема:
Складання документів про фіктивну угоду із наступним перерахуванням коштів на поточний рахунок фіктивної фірми або їх держання для використання в підприємницькій діяльності. У травні поточного року викрито посадових осіб ПП «Кентавр», які з метою створення штучного податкового кредиту з ПДВ здійснили низку фінансових операцій з перепродажу струмознімачів за завищеною ціною фіктивним іноземним компаніям «Lineston Ltd» та «Accomet Corporation» (США).
Приховування при експорті від митного контролю дійсного вантажу, внаслідок чого здійснюється його контрабандне перевезення та подальше отримання від реалізації товару неконтрольованого доходу.
Службові особи ТОВ «Харрісон-Транс-Сервіс» (Одеська область) упродовж травня 2004 — травня 2005 року здійснили контрабандне перевезення 9 тис. тон металобрухту на загальну суму 7,5 млн. грн. шляхом приховування від митного контролю істинного вантажу – залізничних рейок. Це дало змогу уникнути сплати митних платежів на суму близько 2 млн. грн. Розмір отриманого неконтрольованого доходу уточнюється у ході розслідування кримінальної справи, порушеної 16 липня цього року.
Проведення псевдоекспортних операцій з відповідним незаконним відшкодуванням з бюджету ПДВ підприємствам.
У липні поточного року прокуратурою Києва порушено кримінальну справу за фактом заволодіння бюджетними коштами в сумі 1,7 млн. грн. стосовно службових осіб ТОВ «Легрус» (Київ) та ЗАТ «Завод «Мегаетрон», якими з метою незаконного відшкодування ПДВ здійснено фіктивні зовнішньоекономічні операції з експорту товарів з наданням до митниці недостовірної інформації щодо їх реальної вартості.
Службовими особами окремих банківських установ України та їх клієнтів запроваджено сумнівні схеми і механізми для виведення капіталу за кордон із застосуванням рахунків нерезидентів та суб’єктів підприємницької діяльності з ознаками фіктивності, а також несплати при цьому обов’язкового збору на державне пенсійне страхування у розмірі 1,5%, передбаченого ст. 65 Закону України «Про Державний бюджет України на 2005 рік», у результаті чого державі завдаються багатомільйонні збитки.
Рішенням Господарського суду Києва від 28.12.04 зобов’язано АБ «Брокбізнесбанк» приймати заявки МПП «Фобос-сервіс» (Луганськ) на купівлю іноземної валюти без сплати та подання будь-яких відомостей і документів щодо сплати збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, оскільки МПП є платником єдиного податку. Сума несплаченого збору з операцій, здійснених протягом 2005 року, складає 3 млн. грн.
Аналогічні рішення приймалися судами в Луганській, Полтавській, Львівській, Миколаївській областях та в Києві.
За даними Пенсійного фонду України, за рішеннями суду до спеціального фонду державного бюджету протягом 2004-2005 років не надійшло коштів на суму понад 100 млн. грн.
Далі буде.
